Kan man handle kryptovaluta gennem et selskab i Danmark?

Ja. Et ApS eller A/S kan eje og handle kryptovaluta. Gevinster indgår i selskabets skattepligtige indkomst og beskattes med 22 % selskabsskat. Til gengæld beskattes pengene igen som udbytte eller løn, når du trækker dem ud til dig selv privat. Om det samlet set kan betale sig frem for privat spekulationsbeskatning afhænger af din konkrete situation — det er et klassisk spørgsmål til en revisor eller et bindende svar.

Beskattes et selskabs krypto efter FIFO ligesom private?

Som udgangspunkt ja. Selskaber er normalt realisationsbeskattede, og gevinst og tab opgøres pr. handel efter FIFO-princippet, når krypto afstås. Driver selskabet næring med kryptohandel, eller er der tale om finansielle kontrakter (fx visse stablecoins), kan lagerprincippet være obligatorisk — så beskattes værdireguleringen årligt, uanset om der er solgt.

Hvad er forskellen på realisationsprincippet og lagerprincippet?

Efter realisationsprincippet beskattes gevinst først, når krypto sælges eller på anden måde afstås. Efter lagerprincippet opgøres gevinst og tab hvert år ud fra værdien ved regnskabsårets slutning, uanset om der er handlet. Lagerprincippet betyder, at selskabet kan blive beskattet af en urealiseret værdistigning.

Skal krypto-transaktioner bogføres i selskabet?

Ja. Køb, salg, bytter og betalinger i krypto er transaktioner, der skal registreres og dokumenteres efter bogføringsloven, og beholdningen skal med i årsregnskabet. Gem bilag for hver handel — dato, mængde, kurs i DKK og gebyr. Se vores guide til bogføring af krypto.

Kryptovaluta i selskab og virksomhed: skat og opgørelse

Vil du eje eller handle bitcoin gennem et ApS eller A/S? Så gælder der andre regler end for private. Her gennemgår vi selskabsskatten på 22 %, hvornår du beskattes ved realisation efter FIFO, hvornår lagerprincippet kommer i spil, og hvad du skal bogføre.

1. Selskab eller privat handel?

For en privatperson beskattes gevinst på krypto som personlig indkomst efter spekulationsreglerne — op til ca. 52 %, mens tab kun giver et ligningsmæssigt fradrag med en skatteværdi på ca. 27 %. Se den fulde gennemgang i guiden til bitcoin-skat.

Vælger du i stedet at eje og handle krypto gennem et selskab (typisk et ApS), skifter beskatningen spor: nu er det selskabet, der er skattesubjekt, og overskuddet beskattes med den flade selskabsskat. Det lyder umiddelbart lavere end topskat, men husk, at der kommer et beskatningslag mere, når du vil have pengene ud til dig selv. Om et selskab er en fordel afhænger helt af omfang, tidshorisont og hvad pengene skal bruges til. Det er et af de spørgsmål, hvor et bindende svar eller en revisor er pengene værd, inden du stifter selskabet.

2. 22 % selskabsskat af gevinsten

Et selskabs gevinst ved handel med kryptovaluta indgår i selskabets skattepligtige indkomst og beskattes som al anden selskabsindkomst med 22 % selskabsskat. Tab kan modregnes i selskabets indkomst efter de almindelige regler — her er billedet altså mere symmetrisk end for private, hvor tab kun giver et begrænset ligningsmæssigt fradrag.

Bemærk, at hver handel skal opgøres for sig på realisationstidspunktet. Årets samlede handler kan ikke bare slås sammen, så gevinst og tab nettoberegnes frit — opgørelsen følger de skatteretlige principper for det enkelte aktiv.

3. Realisation og FIFO

Selskaber er som udgangspunkt realisationsbeskattede: der udløses skat, når krypto sælges, veksles eller bruges som betaling — ikke blot fordi kursen stiger. Gevinst og tab opgøres som forskellen mellem anskaffelses- og afståelsessum, og når selskabet har købt ad flere omgange, anvendes FIFO-princippet (først-ind-først-ud), ligesom for private. Køb af krypto og flytning mellem selskabets egne wallets udløser ikke skat.

Har selskabet modtaget krypto som betaling for en vare eller ydelse, beskattes værdien på modtagelsestidspunktet som omsætning, og en efterfølgende kursændring frem til salg opgøres som gevinst eller tab.

Saml selskabets handler ét sted med Koinly

Et selskab med mange kryptohandler skal kunne dokumentere hver eneste anskaffelse og afståelse. Koinly forbinder selskabets børser og wallets, opgør efter FIFO og laver en rapport, revisoren kan arbejde videre med.

Prøv Koinly

4. Lagerprincip ved næring og stablecoins

Der er to vigtige undtagelser fra realisationsbeskatningen:

Næring. Driver selskabet decideret næring med kryptohandel — altså køb og salg som en systematisk, professionel forretning — kan gevinst og tab skulle opgøres efter lagerprincippet. Om der er tale om næring beror på en konkret vurdering; Skatterådet har i flere sager fundet, at almindelig kryptohandel ikke var næring.
Finansielle kontrakter (stablecoins). Visse stablecoins og kryptoderivater kvalificeres skattemæssigt som finansielle kontrakter efter kursgevinstloven. De lagerbeskattes — gevinst og tab opgøres hvert år ved regnskabsårets udløb, uanset om der er solgt. Se vores guide om stablecoins.

Efter lagerprincippet beskattes selskabet altså af årets værdiregulering, også selv om beholdningen ikke er solgt. Det er en væsentlig forskel på likviditet og skat, og grænserne mellem realisation, næring og finansielle kontrakter er komplekse. Her bør du få en konkret vurdering.

5. Bogføring og årsregnskab

Krypto-transaktioner i et selskab er bogføringspligtige. Hvert køb, salg, bytte og hver betaling skal registreres og kunne dokumenteres ved bilag, og beholdningen skal indgå i selskabets årsregnskab. Skattestyrelsen kan bede om dokumentationen i en kontrol, så et fuldstændigt transaktions- og kontrolspor er afgørende. Læs mere i vores guide til bogføring af krypto-transaktioner.

Vær opmærksom på, at udgifter til selve kryptohandlen (fx handelsgebyrer) som udgangspunkt kan indgå i opgørelsen, mens rene omkostninger til skatteberegningsrapporter og interne overførsler ikke nødvendigvis er fradragsberettigede i selve gevinstopgørelsen. Tal med revisoren om den korrekte behandling.

6. At trække penge ud af selskabet

Selv om selskabet kun betaler 22 % af gevinsten, er pengene ikke skattefrie i din egen lomme. Trækker du overskuddet ud som løn, beskattes det som personlig indkomst hos dig; udbetaler du udbytte, betaler du udbytteskat oven i selskabsskatten. Den samlede beskatning skal derfor holdes op mod, hvad privat spekulationsbeskatning ville have kostet. For nogle giver selskabsformen mening, for andre ikke — det afhænger af beløb, tidshorisont og formål.

7. Værktøj: Koinly til selskabets opgørelse

Uanset om selskabet er realisations- eller lagerbeskattet, skal hver handel kunne dokumenteres. Et kryptoskat-værktøj som Koinly henter selskabets transaktioner fra børser og wallets via API eller CSV, opgør efter FIFO og samler det i en rapport, du og revisoren kan bygge årsregnskabet og selvangivelsen på. I er dog fortsat selv ansvarlige for de indberettede tal.

Læs videre: Bogføring af krypto-transaktioner · Skat på stablecoins · Beskatning af bitcoin i Danmark.