Hvordan beskattes NFT'er i Danmark?

Skatterådet har fastslået, at NFT'er beskattes efter samme regler som anden kryptovaluta. Køber du en NFT for at sælge den med gevinst, er gevinsten skattepligtig som personlig indkomst (rubrik 20), og tab oplyses i rubrik 58 som ligningsmæssigt fradrag. NFT'er er unikke aktiver, så gevinst og tab opgøres aktiv-for-aktiv — ikke efter FIFO.

Hvad hvis jeg selv laver og sælger NFT'er?

Fremstiller og sælger du NFT'er professionelt, systematisk og med det formål at opnå overskud, kan det være erhvervsmæssig virksomhed. Overskuddet — inkl. eventuelle royalties — beskattes som personlig indkomst (rubrik 111, underskud i rubrik 112), og du skal være opmærksom på momsforholdene. Ved tvivl bør du søge et bindende svar.

Skat på NFT'er i Danmark: gevinst, tab og opgørelse

Q: Skal jeg bruge FIFO på NFT'er?

Nej. Fordi en NFT i sin natur er et unikt digitalt aktiv, opgøres gevinst og tab efter et aktiv-for-aktiv-princip, når anskaffelsessummen for det enkelte aktiv kan identificeres. Opgørelsen er simpelthen forskellen mellem købspris og salgspris for netop den NFT.

En NFT er et unikt digitalt aktiv, og Skatterådet beskatter dem efter de samme regler som anden kryptovaluta. Her forklarer vi, hvordan gevinst og tab opgøres, hvorfor NFT'er ikke følger FIFO, og hvad der gælder, hvis du selv fremstiller og sælger NFT'er.

1. Hvad er en NFT skattemæssigt?

En non-fungible token (NFT) er et unikt digitalt aktiv — ikke-ombytteligt og uerstatteligt. Det kan repræsentere fx et billede, en sang eller ejerskab til en digital eller fysisk genstand. Skatterådet har fastslået, at NFT'er beskattes efter de samme regler som anden kryptovaluta, dvs. som formuegoder efter statsskatteloven.

Bemærk forskellen på en NFT og en semi-fungible token (SFT), som ikke er unik. SFT'er er ikke omfattet af den samme vejledning, og er du i tvivl om, hvad du har handlet, bør du bede om et bindende svar.

2. Køb og salg af NFT

Køber du en NFT med henblik på at opnå en gevinst ved videresalg, er gevinsten skattepligtig. Når du sælger eller veksler (afstår) en NFT, skal du opgøre, om du har fået gevinst eller tab:

Gevinst beskattes som personlig indkomst og oplyses i rubrik 20.
Tab oplyses i rubrik 58 som et ligningsmæssigt fradrag.

Det svarer til beskatningen af almindelig krypto-spekulation — gevinster beskattes hårdere, end man får gavn af tab.

3. Aktiv-for-aktiv, ikke FIFO

Her adskiller NFT'er sig fra almindelig kryptovaluta. Fordi hver NFT er unik, opgøres gevinst og tab efter et aktiv-for-aktiv-princip, når anskaffelsessummen for det enkelte aktiv kan identificeres. Du bruger altså ikke FIFO, men regner ganske enkelt forskellen mellem købspris og salgspris for netop den NFT, du sælger. Det gør opgørelsen mere ligetil pr. handel — men kræver, at du kan dokumentere anskaffelsessummen for hver enkelt NFT.

Hold styr på NFT-handler med Koinly

Koinly kan importere NFT-transaktioner fra dine wallets og hjælpe med at opgøre gevinst og tab, så du har grundlaget til rubrik 20 og 58. Husk at NFT'er opgøres aktiv-for-aktiv, ikke efter FIFO.

Prøv Koinly

4. Rewards fra NFT

Giver en NFT et løbende afkast (rewards), skal du betale skat af værdien af afkastet på det tidspunkt, hvor det tilskrives din konto, og du kan disponere over det — på samme måde som andre løbende krypto-belønninger.

5. Hvis du selv fremstiller NFT

Fremstiller og sælger du selv NFT'er — fx billeder — på en professionel, omfattende og systematisk måde med det formål at opnå et samlet økonomisk overskud, kan aktiviteten være en virksomhed. Så gælder:

Overskuddet beskattes som personlig indkomst i rubrik 111; underskud oplyses i rubrik 112.
Royalties, du modtager fra solgte NFT'er, er også skattepligtigt overskud og beskattes ved tilskrivning.
Du skal være opmærksom på dine momsforhold.

Grænsen mellem hobby og virksomhed er en konkret vurdering. Er du i tvivl om beskatningen af NFT'er, du selv fremstiller, bør du kontakte Skattestyrelsen eller bede om et bindende svar.

6. Har du solgt i tidligere år?

Har du solgt NFT'er i tidligere år uden at oplyse gevinst eller tab, skal du rette årsopgørelsen for det pågældende år. Skattestyrelsen kan rette årsopgørelser flere år tilbage, og fra 2026 øges deres indsigt i kryptohandler gennem DAC8-indberetningen.

7. Værktøj: Koinly

Et kryptoskat-værktøj som Koinly kan importere dine NFT-transaktioner fra wallets og hjælpe med at samle anskaffelses- og salgssummer. Du er dog selv ansvarlig for at opgøre og indberette korrekt — særligt aktiv-for-aktiv- opgørelsen af unikke NFT'er.

Læs videre: FIFO-beregning trin for trin · DAC8 forklaret · Beskatning af bitcoin i Danmark.