Beskatning af Bitcoin og kryptovaluta i Danmark er et vigtigt emne for både private investorer og virksomheder. Mange nye kryptoejere er usikre på, hvordan gevinster og tab skal behandles skattemæssigt, og fejltagelser kan resultere i et potentielt skattesmæk. I denne guide forklarer vi i klare termer, hvordan Skattestyrelsen håndterer kryptovaluta, hvilke regler der gælder for hobbyvirksomhed vs. erhvervsmæssig virksomhed, hvordan du opgør gevinst/tab, og hvornår du skal betale skat.
Skattestyrelsens regler for kryptovaluta i Danmark
Skattestyrelsen betragter kryptovaluta som et formuegode (personligt aktiv) – ikke en traditionel valuta. Det betyder, at gevinster ved afståelse (salg, bytning m.v.) som udgangspunkt er skattepligtige på linje med andre investeringsaktiver. I Danmark findes der endnu ingen særskilt kryptovalutalovgivning, så beskatning sker efter de almindelige regler i statsskatteloven om spekulation (for fx køb/salg af Bitcoin og andre altcoins) eller efter kursgevinstlovens regler om finansielle kontrakter (for visse tilfælde som stablecoins og derivater).
Kryptovaluta beskattes ved spekulation: Hvis du køber kryptovaluta med profit for øje (spekulationshensigt), vil en eventuel gevinst ved salg være skattepligtig som personlig indkomst. I praksis anser myndighederne næsten alle krypto-investeringer som spekulative – pga. den store volatilitet – hvilket omfatter 99%+ af alle, der handler krypto. Det betyder, at du som udgangspunkt skal betale skat af dine gevinster, medmindre du dokumenterer det modsatte (f.eks. at du har modtaget krypto som gave eller udelukkende købt det for at bruge det som betalingsmiddel kort efter).
Gevinster beskattes som personlig indkomst: Ved handel med Bitcoin og almindelige kryptovalutaer betragtes fortjenester som personlig indkomst, der beskattes progressivt. Skattesatsen afhænger af din indkomst og kommune, og kan for topskatteydere nå op omkring ca. 50-52% samlet. Bemærk, at arbejdsmarkedsbidrag (8%) ikke tillægges kryptoindkomst, hvilket gør den effektive topskat for krypto lidt lavere end almindelig lønindkomst. Til sammenligning beskattes stablecoins typisk som finansielle kontrakter med beskatning som kapitalindkomst (op til ca. 42% i skat). Der skelnes altså mellem klassiske kryptovalutaer og stablecoins i beskatningen, da stablecoin-transaktioner behandles under andre skatteregler.
Hvad udløser skattepligt? En række handlinger med krypto anses som skattepligtige begivenheder i Danmark. Du udløser skattepligt når du eksempelvis:
- Sælger kryptovaluta for fiat-valuta (f.eks. danske kroner) med gevinst.
- Bytter én kryptovaluta til en anden – dette regnes skattemæssigt som at du sælger den ene for at købe den anden, så den “solgte” del kan udløse gevinst eller tab.
- Betaler med kryptovaluta for varer eller tjenester – det svarer til et salg på betalingstidspunktet, hvor du beskattes af værdistigningen på den krypto, du brugte.
- Modtager kryptovaluta som betaling, mining eller staking-reward – værdien af krypto du modtager anses som personlig indkomst det år, du får den, og skal indberettes som sådan. (Fx beskattes mined bitcoin typisk ved modtagelsen til dagskurs og igen ved et senere salg af disse mønter).
- Airdrops og gaver – modtager du krypto gratis gennem airdrop eller som gave, kan det være skattepligtigt afhængigt af omstændighederne. Airdrops beskattes som udgangspunkt som indkomst (værdien på modtagelsesdagen), mens private gaver kan være skattefri hvis de falder under bagatelgrænser eller lejlighedsgaveregler.
Omvendt er der også hændelser, der ikke udløser skat: at købe kryptovaluta (at gå fra DKK til krypto) er ikke skattepligtigt i sig selv, og det er heller ikke skattepligtigt blot at flytte krypto mellem dine egne wallets/børser. Det er først, når der realiseres en økonomisk gevinst eller du modtager en indkomst, at skatten bliver relevant.
Hobbyvirksomhed vs. erhvervsmæssig virksomhed
Hvordan din kryptohandel beskattes afhænger af, om aktiviteten anses som hobbyvirksomhed (privat/personlig aktivitet) eller som erhvervsmæssig virksomhed. Langt de fleste private krypto-investorer falder under hobbyreglerne, mens erhvervsregler primært er relevante, hvis du driver professionel handel eller mining i større skala gennem en virksomhed.
- Hobby (ikke-erhvervsmæssig aktivitet): For privatpersoner betragtes handel med kryptovaluta som udgangspunkt som hobbyvirksomhed i skattemæssig forstand. Gevinster skal beskattes som personlig indkomst, og du indberetter dem på din årsopgørelse (typisk i rubrik 20 “Anden personlig indkomst”). Nettotab på hobbybasis kan kun i begrænset omfang trækkes fra: du kan få fradrag for tab ved krypto mod dine øvrige krypto-gevinster samme år, men du kan ikke trække et samlet underskud fra i din almindelige indkomst udover dette. I praksis sker fradraget ved at angive tab som et ligningsmæssigt fradrag (rubrik 58 på årsopgørelsen), hvilket typisk giver omkring 26-27% skattemæssig værdi af tabet. Med andre ord beskattes gevinster hårdere end man får gavn af tab. Skattestyrelsen anser også indtægter fra mining som udgangspunkt for hobbyvirksomhed – ofte fordi omkostningerne er store i forhold til udbyttet. Du beskattes derfor af mined kryptovaluta som personlig indkomst, men kan i hobby-regi kun trække omkostninger ved mining fra i det omfang, der er indkomst at modregne (du kan ikke skabe et fradragsberettiget underskud).
- Erhvervsmæssig virksomhed (professionel/korporativ): Hvis din kryptohandel drives professionelt med gevinst for øje, eller hvis du handler gennem et selskab, kan det skattemæssigt være erhvervsmæssig virksomhed. I så fald beskattes overskud som virksomhedsindkomst – for selskaber betyder det normalt 22% selskabsskat af gevinster (og evt. yderligere beskatning, hvis du trækker pengene ud som løn eller udbytte). Selskaber skal som hovedregel også først beskattes ved realisering af krypto (salg/veksling), og gevinster/tab opgøres typisk efter FIFO-princippet ligesom for privatpersoner. Nogle virksomheder kan være omfattet af særlige regler: f.eks. hvis selskabets formål er finansiel handel eller næringsvirksomhed med krypto, kan lagerprincippet (årlig beskatning af værdiregulering) komme i spil, især for visse aktiver som stablecoins. Sådanne tilfælde er dog komplekse, og det anbefales at søge et bindende svar fra Skattestyrelsen eller professionel rådgivning, hvis man overvejer at drive næringsvirksomhed med krypto. Generelt gælder, at selvom skattesatsen på 22% for selskaber kan synes lavere end personlig beskatning, skal man også tage højde for eventuel yderligere personskat ved udbetaling til ejeren. Er du i tvivl om din aktivitet er hobby eller erhverv, så kontakt en revisor eller Skattestyrelsen for en vurdering.
Sådan opgør du gevinst og tab (FIFO-metoden)
En af de vigtigste ting at forstå for korrekt kryptoskat er, hvordan du beregner din skattepligtige gevinst eller dit fradragsberettigede tab på hver handel. Grundlæggende finder du gevinsten ved en handel som forskellen mellem salgsværdien og anskaffelsesværdien for den pågældende kryptovaluta. Hvis tallet er positivt, har du en skattepligtig gevinst; er det negativt, har du et tab.
FIFO-princippet: I Danmark skal opgørelsen ske efter FIFO (“First In, First Out”)-princippet i langt de fleste tilfælde. Det betyder, at hvis du har købt krypto ad flere omgange, anses de ældste købte enheder for at være dem, du sælger først. Du kan ikke selv vælge at “matche” dyre køb med et salg – du skal altid tage den ældste beholdning som grundlag for beregning af gevinst/tab.
Eksempel: Lad os sige, at du har købt 0,5 BTC i januar, 0,5 BTC i april og 0,5 BTC i juli. Hvis du senere sælger 0,5 BTC, skal du ifølge FIFO bruge prisen og datoen fra januar-købet til at beregne gevinsten – uanset at du måske hellere ville bruge en af de dyrere senere køb for at reducere gevinsten. Først når de ældste 0,5 BTC er “solgt”, begynder du at medregne fra de næste køb, osv. Skattestyrelsen kræver FIFO, med meget få undtagelser hvor du kan dokumentere, at du har holdt specifikke enheder adskilt på en måde, så aktiv-for-aktiv-princippet kan bruges (dette er yderst sjældent og kræver tung dokumentation). I praksis skal du derfor altid opgøre krypto-gevinster efter FIFO.
Inkludér transaktionsomkostninger: Husk at medregne eventuelle handelsomkostninger i dine beregninger. Købsgebyrer lægges til anskaffelsessummen, og salgsgebyrer kan trækkes fra salgsprisen, når du beregner gevinst eller tab. Dette kan have betydning for især hyppige tradere, hvor gebyrer løber op.
Hver handel for sig: Hver gang du afstår krypto, skal du beregne gevinst/tab for den pågældende transaktion. Du må som udgangspunkt ikke netto-modregne tab fra én handel i gevinst fra en anden, inden du indberetter. I stedet indberetter du alle gevinster og alle tab separat (henholdsvis som indkomst og som fradrag på årsopgørelsen), hvorefter Skattestyrelsen sørger for den korrekte skattemæssige behandling. Har du f.eks. én handel med 5.000 kr. i gevinst og en anden med 3.000 kr. i tab samme år, skal du oplyse 5.000 kr. som anden indkomst og 3.000 kr. som fradrag. Du betaler så skat af nettogevinsten på 2.000 kr., idet tabet reducerer din skattepligtige indkomst fra krypto det år. Det er vigtigt at have styr på dokumentationen for alle handler – dato, mængde, pris og gebyr – for at kunne lave disse beregninger korrekt.
Hvornår skal man betale skat af kryptovaluta?
Skattepligten opstår ved realisation. Du beskattes først i det øjeblik, du realiserer en økonomisk gevinst. For almindelige køb og salg af kryptovaluta betyder det, at skat først udløses, når du sælger, veksler eller på anden måde afstår din krypto med fortjeneste. Der er ikke løbende lagerbeskatning af krypto for private i Danmark, så du betaler ikke skat blot fordi værdien stiger fra dag til dag, så længe du ikke sælger. Har du købt Bitcoin der stiger i værdi, men du stadig holder på den ved årets udgang, skal du altså ikke betale skat af den urealiserede gevinst (med mindre særlige omstændigheder gør, at lagerbeskatning anvendes, hvilket for private kun er tilfældet for visse finansielle kontrakter). Skatten forfalder først i det indkomstår, hvor en realisation har fundet sted, og den medregnes på din årsopgørelse for det år.
Indkomst i krypto beskattes ved modtagelse. Hvis du tjener kryptovaluta – f.eks. gennem mining, staking, yield-farming eller som løn/honorar udbetalt i krypto – så anses værdien af den modtagne kryptovaluta som skattepligtig indkomst på det tidspunkt, du modtager den. Det vil sige, at hvis du miner 0,1 BTC og får den ind på din wallet den 1. juni, skal du opgøre værdien i DKK den dag og indberette beløbet som indkomst (rubrik 20) for det år. Hvis du senere sælger den mined BTC, skal du igen opgøre en eventuel gevinst eller tab i forhold til værdien ved modtagelsen vs. salget. På den måde kan mining/staking udløse to beskattede hændelser: først som personlig indkomst ved optjeningen, og senere som spekulationsgevinst ved salget. Det er derfor vigtigt at gemme dokumentation for værdien på modtagelsestidspunktet. (Tip: Krypto modtaget via airdrops beskattes tilsvarende ved modtagelsen, hvis de har en ikke-symbolsk værdi.)
Eksempel – skat af mining: Du miner nogle coins i løbet af året. Den samlede værdi på det tidspunkt, du modtog dem, var 5.000 kr. Dette beløb skal indberettes som ekstra indkomst. Lad os sige, at du året efter sælger de mined coins for 8.000 kr. Nu skal du beregne en spekulationsgevinst: Salg 8.000 kr. minus “anskaffelsessum” 5.000 kr. (værdien da du modtog dem) = 3.000 kr. i gevinst, der beskattes som anden indkomst i salgsåret. Havde prisen derimod faldet, så du solgte for f.eks. 4.000 kr., ville du have et tab på 1.000 kr., som du kunne trække fra i dine øvrige krypto-gevinster det år.
Hvornår betales skatten? Selve betalingen af skat af kryptogevinster sker som led i din årlige selvangivelse/årsopgørelse. Du skal oplyse Skattestyrelsen om dine krypto-gevinster og -tab for hvert kalenderår inden deadline (typisk 1. juli for personer) året efter. Når du indberetter i TastSelv, vil Skattestyrelsen beregne, om du har betalt nok i forskudsskat i årets løb. Eventuel restskat forfalder typisk til betaling i slutningen af året eller opkræves over skatten året efter, mens overskydende skat tilbagebetales. Kort sagt: du betaler skat af krypto på samme måde og tidspunkt som din øvrige indkomstskat, nemlig via årsopgørelsen. Sørg for at få indberettet korrekt – Skattestyrelsen krydschecker i stigende grad data fra kryptobørser og har internationalt samarbejde for at identificere kryptohandler. Undladelse af at oplyse kryptoindkomst kan derfor blive opdaget og sanktioneret.
Indberetning af kryptovaluta på årsopgørelsen
Det er afgørende at indberette sine krypto-handler korrekt for at undgå problemer. For private personer skal gevinster og tab opdeles som beskrevet her:
- Gevinster: Samlet gevinst for året (summen af alle positive avancer) skal indberettes som anden personlig indkomst. Dette gøres ved at angive beløbet i rubrik 20 på årsopgørelsen. Beløbet lægges til din skattepligtige indkomst og beskattes med din gældende indkomstskattesats (som nævnt, op til ca. 52% afhængigt af indkomstens størrelse). Der betales ikke AM-bidrag af beløbet, da kryptoavancer ikke er A-indkomst fra arbejdsgiver, men derimod B-indkomst/ligningsmæssig indkomst.
- Tab: Samlede tab for året (summen af alle negative avancer) indberettes som et fradrag. Du skal angive tabet i rubrik 58 på årsopgørelsen som “Øvrige lønmodtagerudgifter” med et negativt fortegn. Skattestyrelsen vil så give dig et ligningsmæssigt fradrag. Værdien af fradraget er ca. 26-27%, afhængig af din kommuneskat m.v., hvilket betyder at et tab på f.eks. 10.000 kr. reducerer din skat med ca. 2.700 kr. (i modsætning til at en gevinst på 10.000 kr. kan koste ~5.000 kr. i skat ved topskat). Man får altså ikke krone-til-krone fradrag for tab, men tabene mindsker den skattepligtige indkomst fra krypto. Vigtigt: Du kan kun trække tab fra mod krypto-gevinster fremadrettet eller samme år – du kan ikke få fradrag, der går ud over dine kryptoavancer (eventuelle overskydende tab kan fremføres til senere år via rubrik 85, i det omfang reglerne tillader det).
- Stablecoin/finansielle kontrakter: Hvis du har handlet stablecoins eller krypto-derivater, skal gevinster og tab i stedet indberettes som kapitalindkomst. Gevinster på finansielle kontrakter oplyses i rubrik 346, og tab kan modregnes i tidligere/fremtidige gevinster af samme type. Detaljerne omkring dette kan være komplekse (bl.a. lagerbeskatning for kontrakter der løber over år), så søg evt. rådgivning for disse specifikke situationer.
- Mining/staking-indkomst: Indtægter fra mining, staking, renter mv. indberettes som personlig indkomst (rubrik 20) i året for modtagelsen. Husk at du også senere skal oplyse gevinst/tab når du sælger de optjente coins, som beskrevet tidligere.
Når du har oplyst disse tal, vil Skattestyrelsen ud fra rubrik 20 og 58 beregne din nettoskat. Sørg for at gemme dokumentation for hvordan du er kommet frem til tallene (f.eks. beregninger for hver handel, kontoudtog fra børser, etc.), da Skat kan bede om det i tilfælde af kontrol. Det kan virke uoverskueligt at holde styr på alle disse transaktioner manuelt – her kan det hjælpe at bruge digitale værktøjer til at tracke og udregne din kryptoskat.
Koinly – hjælp til kryptoskatteopgørelser (crypto tax reporting tool)
En effektiv måde at forenkle kryptoskatte-arbejdet på er at bruge et dedikeret crypto tax reporting tool. Et af de mest populære værktøjer på markedet er Koinly, som vi varmt kan anbefale til både privatpersoner og virksomheder i Danmark. Koinly er tilgængelig i over 100 lande, herunder Danmark, og platformen er skræddersyet til at håndtere de lokale skatteregler. Med Koinly kan du automatisk få overblik over alle dine krypto-transaktioner og generere de nødvendige skatterapporter med få klik.
Hvordan virker Koinly? Kort fortalt fungerer Koinly ved at automatisere indsamling og beregning af dine kryptotransaktioner:
- Automatisk import af transaktioner: Du forbinder Koinly med dine kryptobørser, wallets og banker via API-nøgler eller ved at uploade CSV-filer. Koinly understøtter integration med 800+ børser og wallets globalt, så chancen er stor for, at dine platforme kan sync’es direkte. Hvis du f.eks. handler på Coinbase, Binance, Kraken, Firi eller har en Ledger wallet, kan du koble dem til Koinly, som så automatisk indlæser alle dine køb, salg, bytter og overførsler. Dette sparer utallige timer i forhold til manuel indtastning.
- Beregning af gevinster og tab: Når dine data er importeret, vil Koinly’s beregningsmotor crunch’e tallene for dig. Værktøjet anvender FIFO-metoden som standard (og understøtter andre metoder, hvor relevant), så beregningerne overholder de danske krav. For hver eneste afståelse (salg/bytte) udregner Koinly automatisk dit anskaffelsestidspunkt og -pris (inkl. evt. gebyrer) og sammenholder det med salgsprisen – dermed får du et præcist regnestykke for gevinst eller tab på den pågældende handel. Koinly identificerer også indkomsttransaktioner som mining, staking, airdrops m.m., og registrerer værdien på modtagelsesdagen for disse, så de kan beskattes korrekt. Alle beregninger sker efter gældende danske principper, så du er sikker på at tallene stemmer overens med Skattestyrelsens forventninger.
- Generering af skatterapport: Koinly samler alle relevante oplysninger i en overskuelig skatterapport. Du kan typisk se en oversigt direkte i Koinly, der viser din netto kapitalgevinst, eventuel kryptoindkomst, fradragsberettigede tab, osv. for året. Når du er tilfreds, kan du downloade en rapport (kræver betalt plan for fuld rapport) målrettet det danske skattesystem. Rapporten indeholder bl.a. en opgørelse over dine samlede krypto-gevinster på året, som du kan bruge til at udfylde årsopgørelsen (rubrik 20 og 58). Koinly kan levere et dansk skatterapport-udtræk, der matcher de krav Skattestyrelsen stiller, så du fx kan se hvor meget der skal oplyses som anden indkomst, og hvor meget der kan fradrages. Med andre ord slipper du for at lave egne regneark – Koinly gør det for dig med høj nøjagtighed.
- Revision og dokumentation: Skulle Skattestyrelsen eller din revisor få brug for dokumentation, har Koinly al historik gemt. Du kan trække detaljerede rapporter for hver transaktion og se, præcis hvordan en given gevinst er beregnet. Det giver ekstra tryghed i tilfælde af spørgsmål eller kontrol. Som bruger er du selvfølgelig selv ansvarlig for at indberette de korrekte tal, men Koinly leverer grundlaget og fjerner de mest fejlbehæftede trin i processen.
Ved at bruge et værktøj som Koinly kan selv meget aktive kryptohandlere nemt følge med i det skattemæssige aspekt løbende. Det er især nyttigt, hvis du har hundredvis eller tusindvis af handler, hvor manuel FIFO-beregning og kursomregning til DKK ellers ville være uoverskueligt. Koinly hjælper også virksomheder med at holde styr på kryptoaktiver i regnskabet, så både privatpersoner og selskaber kan drage fordel af automatiseringen. I sidste ende sparer du tid og minimerer risikoen for fejl. Koinly Danmark er således et oplagt valg som crypto tax reporting tool til at generere korrekte kryptoskatte-rapporter og årsopgørelser, der overholder Skattestyrelsens krav.
Tip: Der findes også andre lignende værktøjer (fx CryptoSkat, Divly m.fl.), men Koinly er blandt de mest anerkendte globalt og har et brugervenligt design. Revolut tilbyder endda rabataftaler på Koinly for deres kunder. Uanset værktøj, bør du vælge en løsning, som understøtter FIFO og danske regler, så din opgørelse bliver korrekt.
Ansvarsfraskrivelse: Ovenstående indhold udgør ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning. Skattereglerne for kryptovaluta er komplekse og ændrer sig løbende. Informationen her er af generel karakter – du bør altid konsultere en professionel revisor eller skatterådgiver for personlig vejledning om din specifikke skattesituation.